借鉴美国税务，探讨中国的遗赠税

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此新闻一出，引起一轮热议，而有些客户也十分淡定回应：“所以不要留固定资产，留钱就行了，死之前一转帐没有遗产税。”那是不是出售不动产，留动产，死前一刻转账即可解决到“遗赠税”的问题呢？

注意为什么说是遗赠税？不是遗产税？

“There is nothing new under the sun”阳光底下无新事。先看看美国如何设立遗产税与赠予税的，再讨论死前赠予可不可行。

众所周知，美国有赠与税和遗产税（Gift Tax and Estate Tax）。“如果您是美国公民或外籍居民，无论您是在美国国内外，申报收入、遗产和赠与税纳税申报单以及缴纳估算税款的规则通常是相同的。您必须针对来自全球所有来源的收入纳税，并且必须根据国内税收法电报所有应税收入并缴纳税款。”

美国税务局

时间	赠与税 - 年度免税额
2023- 至今	$17,000
2018-2021	$15,000
2013-2017	$14,000
2009-2012	$13,000
2006-2008	$12,000
2002-2005	$11,000

赠与配偶之外的其他人

1、美国公民及绿卡人士财产

超过免税额，扣遗产税免税额。

遗产税免税额扣完，立即课税。

2、非居民 (即使是税务居民) 财产

超过免税额，立即课税。

时间

遗产税 – 免税额

2023

$12,920,000

2022

$12,060,000

2021

$11,700,000

2020

$11,580,000

2019

$11,400,000

2018

$11,180,000

2017

$5,490,000

2016

$5,450,000

2015

$5,430,000

2014

$5,340,000

配偶之外的其他人继承

非居民 (即使是税务居民) 遗产免税额 $60,000。

资产范围

美国资产 US Situs Property

不管何人拥有，不管赠与何人，超过免税额，要课赠与税。

不管何人遗产，不管何人继承，超过免税额，要课遗产税。

非美国资产 Non-US Situs Property

美国公民及绿卡人士拥有

不管赠与何人，超过免税额，要课赠与税。

不管何人继承，超过免税额，要课遗产税。

非居民 (即使是税务居民) 拥有

不管赠与何人，无赠与税。

美国税务居民收到海外特定人赠与超过 10 万要申报海外赠与申报表 3,520。

不管何人继承，无遗产税。

先清楚赠予税与遗产税，再看资产范畴的定义。回到最初的问题，再想想“死前转账”这个传承方式可行嘛？试问在目前个人银行、不动产登记信息、税务局、公安局信息联网，CRS 与 FATCA 并行的时代，查到转账记录有难度吗？

笔者认为，遗赠税这个用词颇具意义，代表未来遗产税赠予税会并行，另外别忘了弃籍税，如果执行遗赠税会一并执行弃籍税。并不是放弃中国国籍就没有了税务义务，美国亦是如此。

“弃籍税（Exit Tax/Expatriation Tax）又称离境税、退出税，是指公民或符合一定条件的绿卡持有者在放弃本国国籍或绿卡时，就其全球资产、资本利得和收入，在转移出境时向该国的税务部门缴纳的相关税款。

“美国长期居民–如果持有绿卡超过 8 年（包括 8 年），那么就是长期居民，弃籍时要求填写 8854 表。”

如何在不确定中受益

在不确定性中寻找确定性，财富传承分配的分水岭上，不输即是赢！

目前富一代创一代步入中年或老年，正是资产传承交接之时，很多客户都是处于两难。提前赠予怕子女不孝意外离婚或创业失败；拿在自己手上又怕遗赠税某日早晨起来就宣布执行。

在笔者看来，此时此刻把中国遗赠税提上日程是件好事。常说中国人富不过三代，没有世家，而少有人反思过为什么如此。

在欧美家族也经历过战争、政治与经济格局的变动，却不妨碍现在仍有一些家族、贵族的继续存在。如果富过一代靠聪敏与幸运，那么富过三代一定靠的是合理的规划与精神传承。人无远虑，必有近忧。以宁波企业彬彬集团为例，创始人在无安排下突然离世，家族马上陷入争产，这是遗赠税还没来，但是意外先来。

孟子云，“道德传家十代以上，富贵传家，不过三代。”道德传家传的是智慧，而开始规划去安排传承，已是智慧的开端。传承绝对不仅仅是靠一纸保单、一份遗嘱或一份信托解决所有问题，但这些方式都是知行合一，身教的开始。保单、遗嘱、信托承载着上一代人的财富累积、精神信念与期许，子孙后代由此获得更多见识、机会、选择权，这些传承对子孙的影响，远比财富的来得长远，此为大智慧。

纳西姆·塔勒布《黑天鹅：如何应对不可预知的未来》与《反脆弱》书中提出“反脆弱性，即如果能对预测错误免疫，反而能从混乱和波动中受益。”

其实能合理合法合规的规划方式还是很多，关于传承规划笔者未来会分批写文再做出讨论，也欢迎大家后台留言。